消费税的税率是10%，它是半成品、商品或者服务在流通过程中产生的增值部分而产生的附加税，这个税种跟中国国内的增值税非常相似，有着同样的核心理论基础，只是在细节方面和税率基准方面有所不同，这里就不深入讨论了。
另外一种常见的税种就是利润所得税。目前为止，有限责任公司的利润所得税是30%。公司需要为每一年的税前利润缴纳30%作为当年的所得税，剩余部分则是税后利润留存在公司账面上，可以在下一年用于股东的分红使用。
除了以上两种税务，公司还可能面临福利税，工资预扣税以及预缴所得税等税种。由于这些税种是因为一些特殊情况而产生的，不适用于所有生意，这里就不一一介绍了。
在大概了解了澳洲的公司在经营生意过程中可能碰到的税种之后，我们来着重探讨一下比较热门的163投资移民需要有关注意事项和涉及会计税务的问题
移民澳洲的途径有很多种，163转892投资移民无疑是一个大热门选择。
首先申请人持163签证必须在澳洲注册一个有限责任公司，然后以公司名义购买并经营一个符合要求的生意两年以上就可以申请转892永居签证。需要满足的要求有：
生意投资净资产超过7.5万澳元
个人在澳洲总资产超过25万澳元
年度年营业额在20万澳元以上
就生意和个人在澳投资额来说，基本上都是非常容易达到的。其次，20万一年的营业额对于澳洲这个高物价水平的城市来说，很多生意都能够达到此要求。申请人从开始登陆澳洲，物色生意，经营生意到递交报表最后拿下身份，大概要花费三年多的时间。虽然时间的跨度长，但是由于难度系数低，而被国人热捧。
在163投资移民的过程中，因为需要经营一个生意超过两年，那就不可避免的会涉及到各种会计和税务的问题。最常见的就是每个季度申报一次的消费税申报和每个澳洲的财政年度（第一年的7月到第二年的6月）的所得税申报。
在前文提到的年度生意的营业额必须超过20万澳元，那么除了做出口类生意和其他非常少数的不涉及消费税的生意之外，大部分的生意都要面临10%的消费税的缴纳，换而言之就是一年最少2万元的应付消费税。当然，在营运生意的日常开销和采购中也会同样已经或多或少的支付了一部分消费税可以用来抵扣需要缴纳的消费税。当然，由于消费税是附加在实际的销售和费用之上的附加税，所以不会影响到公司的实际利润。公司需要做的就是在每个季度结束后，需要按照季度消费税申报要求跟税务局清算需要缴纳多少消费税。
同时，一个163投资移民的生意必须呈现一个上升并且盈利的状态，也就是说需要申请人非常用心的去经营这个生意以达到要求。另外盈利就意味着公司利润所得税的发生。这个税务在每个财政年结束后，通过一整年的数据计算和税务调整先得出税前利润，然后按照30%计提公司当年的所得税。
在处理了很多163移民类报表后，我们总结了一些此类移民报表从生意开始到递交报表时的重要“失分点”。
1. 营业额度达标
我们之前提到的20万的年营业额标准指的是去除GST部分之后的营业额，也就是说，对于一般的零售和餐饮类的生意而言，实际的销售额是要达到22万以上一年，这样在去除GST之后，才能达到20万的标准。这个也是刚开始来澳做生意的申请人很容易落入的一个误区。
2. 投资额度达标
163移民的投资额度是生意净资产保持在7万5以上，个人在澳洲的资产总额超过25万。一般买下一个生意需要花费的投资都会超过7.5万元，然后保持后期不要随意从公司银行帐号抽钱出来就基本上没有什么问题。如果是做进出口贸易生意的话，一般会在公司名下买一辆车或者在公司的银行帐号下保留大量的现金流以确保达到投资额度的要求标准。
3. 工资类费用严格按照法律规定发放和计算
如果涉及到雇佣员工或者通过发放法人工资来消化部分利润，那么工资预扣税（PAYG Withholding），养老金（Superannuation）和员工工作意外伤害保险（Worksafe Insurance）都是需要注意的。工资，养老金和相关保险的按时发放和正确支付也是移民官审核的重点。所以按照税法规定的税表来预扣部分工资作为预扣税，按时计算和上缴员工的工资产生的养老金，以及给员工购买相应的工作意外伤害保险，这些都是从生意一开始就必须注意到的方方面面。如果从一开始就忽略了这些细节，等到两年后制作报表的时候才意识到就为时已晚了。
4. 各类报表的按时缴纳
每个固定季度的消费税申报，每个财政年度的所得税申报都是必须在税法规定的截至日期之前申报给税务局。一般情况下，生意每个季度的报税截至日期是在季度结束后的28天内，另外加上委托在税局登记注册的会计或者税务代理来申报的话可以再延期28天，也就是说有将近两个月的申报时间，所以基本上没有任何理由迟报。因此按时报税也是很多移民官的重点检查之一，千万不要其他要求都达标了，唯独因为延迟报税的问题而导致功亏一篑。
5. 账目记录和保存要求
税局要求在记录交易时，不可缺少的内容有交易发生日期，收款或者付款日期，供应商，客户名称，金额，含有消费税金额，收入种类，费用种类，发票号，支付方式的信息。而录入相关信息的原始凭证，比如发票，银行转账记录，收银机小票的存根等等，必须保存5年以应对税局随时发起的抽查审计。
在坚持了整整两年，随之递交了转892的特殊财务报表和相关申请材料后，申请人可能会放松要求，认为大局已定，可以高枕无忧。但是请谨记递交892移民材料不是最后一步，当移民官真正开始审核892申请的时候才是真正的最后一步。由于163转892递交的申请很多，移民官开始审阅材料的时候可能已经是半年之后了，所以申请人可能会被要求提供当时提交申请到现在发生的消费税申报信息甚至新的一个年度的报税信息。如果因为递交完报表就松懈了，导致生意的表现下滑严重，很有可能在这最后一关惨败滑铁卢。
如果移民官对之前提交的材料有疑问，可能会要求申请人补充材料，甚至需要准备一个电话面试。移民官会从生意的方方面面对申请人进行电话考核，以确保申请人的确亲自参与了生意的管理，并且有在用心经营生意。
本文由墨尔本诚信会计事务所原创
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